Как посчитать НДС (Украина): пример расчета, что облагается налогом

Как правильно посчитать НДС в Украине

НДС – один из видов налоговых отчислений, с которым сталкивается каждый человек. Такая система используется во всех цивилизованных странах мира. Но даже не все продавцы и производители знают, как посчитать НДС в Украине и для чего он нужен.

Общие понятия

НДС – это непрямой налог, который входит в цену товаров, работ или услуг. Оплачивает НДС покупатель (заказчик), но учёт и перечисление средств в счёт государства ложится на плечи продавца (исполнителя). В этих правоотношениях сторона, которая ведёт учёт и проводит отчисления называется налоговым агентом.

НДС высчитывается в форме процента от стоимости товара или услуги. По общему правилу налоговый агент может как сразу включить этот налог в стоимость товара и не уведомлять клиента о его размере, так и указать его отдельной строкой в чеке. НДС не увеличивает фактическую стоимость товара, он рассчитывается отдельно и является обособленным платежом.

НДС платится только с тех операций, которые указаны в налоговом кодексе Украины. В 2019 году этот перечень выглядит следующим образом:

1. 20% налога платят все налоговые агенты, кто занимается:
   • поставкой товаров с таможенной территории Украины;
   • предоставлением услуг;
   • ввозом товаров из-за границы;
   • вывозом товаров из Украины;
   • предоставлением услуг международных перевозок.
2. 7% налога накладывается на плательщиков, если они поставляют лекарственные средства или медицинское оборудование, разрешённые на территории Украины.
3. 0% налога выплачивают все агенты, которые:
   • ввозят и вывозят товары по особому режиму (например, в формате свободной налоговой зоны в аэропорту);
   • поставляют товары для заправки морских и воздушных суден, военного транспорта, космических кораблей;
   • предоставляют услуги перевозки международной перевозки со специальным документом;
   • услуги в сфере обслуживания воздушных суден, которые осуществляют международные рейсы.

Также при расчёте НДС нужно учитывать льготы, которые устанавливаются государством каждый год в зависимости от экономической ситуации в стране.

Если та или иная отрасль промышленности или предоставления услуг находится в сложном положении, государственные органы могут временно установить для них пониженную ставку НДС для того, чтобы помочь преодолеть кризисный период и восстановить стабильную ситуацию на рынке.

Пример расчёта

На практике НДС высчитывается довольно просто. Сумма НДС зависит от категории продаваемых товаров, а также от того, кто является налоговым агентом: производитель товаров или услуг, либо продавец (посредник).

1. Если производитель товара (налоговый агент) хочет самостоятельно продать свою продукцию – шкаф, стоимостью 1000 гривен, к этой сумме ему нужно прибавить 200 гривен (20% НДС) при формировании финального чека. Покупатель приобретает шкаф за 1200 грн. В дальнейшем налоговый агент оставляет себе 1000 гривен, а 200 гривен перечисляет в виде налога в счёт государства.
2. Если продажу товара осуществляет посредник (магазин, который закупил перед этим товар у производителя и уже заплатил с него НДС), то формула немного усложняется. Шкаф, купленный у продавца за 1200 гривен (с учётом НДС) посредник продаёт уже за 1500 гривен. К этой сумме он прибавляет 300 гривен (новый процент НДС) и в финальный чек выводит сумму 1800. При выплате НДС в счёт государства налоговый агент должен от суммы полученного им НДС (300 гривен) отнять выплаченный при покупке товара у производителя процент (200 гривен). В результате в качестве налога посредник выплатит только 100 гривен.

Расчет суммы НДС достаточно сложный — есть несколько вариантов вычетов. Иногда необходимо посчитать НДС от суммы или же это может быть расчет НДС в том числе. Чтобы разобраться в этих понятиях и правильно все посчитать, обратите внимание на статью https://uristy.com.ua/articles/fiscal-law/kak-schitat-nds-primer.

Что если не платить?

Неуплата НДС – это прямое нарушение налогового законодательства Украины. В зависимости от умысла, размера скрытого дохода и систематичности преступник может получить реальный уголовный срок.

Важно! Если налоговый агент не выплатил НДС (полностью или частично), на него накладывается штраф в размере 10% от суммы налога (до 30 дней просрочки) или 20% (более 30 дней), который не был переведён в счёт государства. Сам удержанный НДС также изымается.

За каждый календарный день просрочки выплат, определённых контролирующим органом, насчитывается пеня в размере 120% от годовой ставки НБУ, актуальной на каждый день просроченного платежа.

Если руководящие лица или уполномоченные ими сотрудники не подали, либо подали несвоевременно платёжное поручение на перечисление НДС, ведут к начислению штрафа в размере от 5 до 10 необлагаемых налогом минимум доходов граждан.

Стоит знать! Неуплата НДС признаётся уголовным преступлением, если размер скрываемой суммы считается значительным, большим или особенно большим. Для 2018 года минимальная сумма, с которой начинается уголовное преследование – 881 000, а для 2017 года – 800 000. Для расчёта учитывается необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Как считать НДС: пример, алгоритм

НДС – это косвенный налог, способ вложения в бюджет доли добавленной стоимости, которая присутствует на всех этапах изготовления и сбыта услуг и продукции. Как же посчитать НДС?

Сумма рассматриваемого налога, которую необходимо оплачивать в бюджет, рассчитывается разницей между налогом, который начислен по определенной ставке из налоговой системы, и налогом вычетов. Ставка вычисляется из положений законодательства. Налог вычетов представляет собой сумму налога, оплаченную непосредственно в процессе приобретения продукции или услуг, которые применяются в деятельности предприятия, облагаемого НДС.

Как определить сумму НДС (вычисление)

НДС (налог на добавленную стоимость) — непрямой налог, применяемый в Украине с 1992 года. Налог на добавленную стоимость является важным элементом налогообложения предприятий. Налоговая ставка НДС в Украине – 20%.

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Базой налогообложения НДС, как правило, является договорная стоимость товара (с 2016 года для целей налогообложения стоимость не может быть менее обычных цен). Объектом налогообложения НДС является операция по поставке товара, работ, услуг.

Важно! Плательщиками НДС, по сути, на территории Украины являются все участники хозяйственных операций. Здесь важно акцентировать внимание на законодательно установленном отличии между активными и пассивными плательщиками НДС.

Активными плательщиками НДС являются предприниматели, зарегистрированные как плательщики НДС в органах Государственной фискальной службы (ГФС) Украины, пассивными же плательщиками являются все остальные.

При реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене реализации.

На практике при расчете НДС возможны 2 варианта:

1. Если есть сумма без НДС — как считать НДС от суммы.
2. Если есть сумма с учетом НДС — как посчитать НДС в том числе.

Поясним, как правильно посчитать НДС в каждом из случаев.

Распределение «входного» НДС в торговле

Порядок принятия к вычету «входного» («ввозного») НДС (далее — «входной» НДС) во многом зависит от того, по каким ставкам облагаются НДС обороты по реализации. Если организация продает объекты, облагаемые по разным ставкам, может возникнуть необходимость в распределении «входного» НДС. Рассмотрим порядок такого распределения, если торговая организация имеет обороты по реализации товаров на территории Беларуси при оптовой торговле, облагаемые НДС по ставкам 20, 10, 0% и освобождаемые от НДС, а для розницы применяет расчетную ставку НДС.

Когда распределяют «входной» НДС

Общая сумма НДС, исчисленная по реализации, уменьшается на налоговые вычеты в установленной законодательством очередности .

Вычету подлежит «входной» НДС, отраженный :

• в бухучете (основанием для бухгалтерской записи является первичный учетный документ);
• книге покупок, если учетной политикой предусмотрено ее ведение.

Принять к вычету «входной» НДС можно только при наличии подписанного организацией ЭСЧФ .

На заметку
В отношении НДС, уплаченного при ввозе (кроме ввоза из стран ЕАЭС) товаров, предназначенных для реализации в неизменном состоянии (виде), или товаров, направление использования которых неизвестно (не определено), применяется 60-дневная отсрочка вычета .

Если организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права), налоговые вычеты по которым производятся в разном порядке, ей нужно определить суммы «входного» НДС, подлежащего вычету по-разному. Следовательно, возникает необходимость в распределении «входного» НДС между оборотами, по которым применяется различный порядок вычета, в частности разная очередность вычетов . Напомним, что распределяется тот «входной» НДС, по которому соблюдены все условия принятия к вычету.

На заметку
Организация вправе отнести «входной» НДС на увеличение стоимости приобретаемых объектов (в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)). Если она пользуется указанным правом, то эти суммы НДС вычету не подлежат. Соответственно, они не распределяются между оборотами по реализации .

Кроме того, организации может потребоваться определить суммы «входного» НДС, которые нельзя принять к вычету и следует отнести на затраты, на стоимость приобретения объектов .

На очередность вычетов, а также на наличие сумм НДС, не принимаемых к вычету (относимых на затраты), влияет применяемая ставка НДС по оборотам по реализации. Кроме того, существуют особенности в порядке вычета «входного» НДС по ОС и НМА (см. таблицу ниже) .

Особенностью розничной торговли, а также общественного питания является возможность исчислять НДС по реализации товаров исходя из расчетной ставки, если их учет на счете 41 «Товары» ведется по розничным ценам. Для ее применения должен быть обеспечен :

• отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товара. Такой учет ведется на счете 42 «Торговая наценка»;
• отдельный учет оборотов по реализации товаров, облагаемых по разным ставкам.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, к оборотам по реализации товаров в рознице применяется ставка 20%.

Очередность вычета первая

Очередность вычета вторая

Очередность вычета третья

Очередность вычета четвертая

• относится на стоимость товаров (в отношении «входного» НДС, уплаченного при ввозе товаров, обороты по реализации которых освобождены от НДС);

• включается в затраты

Очередность вычета вторая

Обращаем внимание, в определении расчетной ставки участвует в том числе стоимость реализуемых в рознице (общепите) товаров, освобожденных от НДС. Однако выделять «входной» НДС, приходящийся на этот оборот и относить его на затраты не нужно. Такой оборот в налоговой декларации по НДС не включают в строку 8 «По операциям, освобождаемым от НДС», а включают в строку 10 «По операциям по реализации товаров по розничным ценам». Аналогично не выделяется «входной» НДС, приходящийся на реализацию по ставке 10% (данный оборот входит в оборот по строке 10, а не показывается по строке 3 «По операциям, облагаемым по ставке 10/110») .

Пример 1
Торговая организация осуществляет розничную торговлю товарами и применяет по этим оборотам расчетную ставку НДС. Кроме того, она занимается оптовой торговлей и имеет:
• вариант 1 — обороты по ставке 20%;
• вариант 2 — обороты по ставкам 10 и 20%.
В варианте 1 необходимость в распределении налоговых вычетов отсутствует, поскольку в отношении оборотов, облагаемых по ставке 20% и расчетной ставке, действует одинаковый порядок принятия к вычету «входного» НДС. Он принимается к вычету в пределах НДС по реализации.
В варианте 2 «входной» НДС нужно распределять, поскольку порядок вычета «входного» НДС, относящегося к оборотам в опте по ставке 10%, отличается от порядка, действующего для оборотов по ставке 20% и расчетной ставке:
• «входной» НДС, относящийся к реализации по расчетной ставке и ставке 20%, принимается к вычету в пределах НДС по реализации;
• «входной» НДС, относящийся к реализации по ставке 10%, принимается к вычету в третью очередь в полном объеме независимо от суммы НДС по реализации.

Как можно распределить «входной» НДС

Законодательством предусмотрено два метода распределения общей суммы «входного» НДС между оборотами, по которым различается порядок вычета либо «входной» НДС относится на затраты :

1) метод раздельного учета;

2) метод удельного веса.

Организация самостоятельно выбирает, какой метод она будет использовать, и закрепляет свое решение в учетной политике. Если она этого не сделает, то по умолчанию нужно применять метод удельного веса .

Можно также сочетать методы раздельного учета и удельного веса, т.е. применять разные методы к различным видам деятельности или операциям.

Только методом удельного веса определяют суммы «входного» НДС по ОС и НМА текущего года, относящиеся к оборотам по реализации, облагаемым по ставкам 0 и 10% .

Некоторые особенности существуют в отношении сумм «входного» НДС прошлого года по ОС и НМА, не принятых к вычету на начало года. Такие суммы можно :

• распределять между оборотами по реализации по удельному весу, если вычет по этим оборотам производится в разном порядке, т.е. распределять так же, как и «входной» НДС по ОС и НМА текущего года;
• не распределять между оборотами, а принять к вычету равными долями независимо от суммы НДС по реализации (очередность вычета — шестая);
• не распределять между оборотами, а принять к вычету в пределах НДС по реализации (очередность вычета — вторая), если определено, что в распределении вычетов методом удельного веса не участвуют вычеты прошлого года.

Выбранный вариант указывают в учетной политике. В противном случае по умолчанию следует использовать первый вариант.

К «входному» НДС по затратам, связанным с управлением торговой организацией, применяют, как правило, метод удельного веса. Это объясняется тем, что такие затраты обычно связаны с управлением организацией в целом и невозможно во всех случаях точно определить, к какому обороту по реализации они относятся.

Метод раздельного учета предполагает, что организация имеет информацию о суммах «входного» НДС, которые принимаются к вычету, включаются в затраты либо относятся на увеличение стоимости объектов в одинаковом порядке.

Для его применения нужно обеспечить :

• раздельный учет в бухучете таких сумм НДС;
• ведение отдельных книг покупок (если согласно учетной политике организация применяет этот регистр).

Пример 2
Торговая организация продает товары в розницу с исчислением НДС по расчетной ставке. Оптом продаются товары, облагаемые по ставкам 10 и 20% и освобождаемые от НДС.
В учетной политике определено, что методом раздельного учета распределяется «входной» НДС по товарам между оптовым оборотом и розничным оборотом. По суммам «входного» НДС по управленческим затратам раздельный учет не ведется. Также не ведется книга покупок.
В такой ситуации «входной» НДС, приходящийся на оптовые обороты по данным раздельного учета, далее распределяется методом удельного веса между оборотами, облагаемыми по ставкам 10 и 20%, а также освобождаемыми оборотами.
«Входной» НДС по управленческим затратам распределяется методом удельного веса между освобождаемым от НДС оборотом в опте, оптовым оборотом по ставке 10%, оптовым оборотом по ставке 20% и розничным оборотом по расчетной ставке.
К вычету можно взять только «входной» НДС, относящийся к облагаемым оборотам. В частности, НДС, относящийся к оборотам, облагаемым по ставке 20% и расчетной ставке, берется к вычету в пределах исчисленного налога, а приходящийся на оборот по ставке 10% — принимается к вычету независимо от начисленного НДС.

При использовании метода удельного веса сумма «входного» НДС, приходящаяся на тот или иной оборот, определяется следующим образом :

Распределение производят нарастающим итогом с начала года.

Суммы НДС по ОС и НМА распределяют отдельно.

Обращаем внимание, если обоснованность применения ставки 0% не подтверждена и срок подтверждения не истек, соответствующие обороты не включают в сумму по строке 6 декларации по НДС, предназначенной для отражения налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 0%. Следовательно, эти обороты не участвуют и в распределении налоговых вычетов. Заметим, что при неподтверждении применения ставки 0% по окончании сроков НДС с оборотов по реализации исчисляется с применением для данных товаров ставок .

Не принятые к вычету на начало года суммы «входного» НДС (в том числе «входного» НДС по ОС и НМА) не включаются в распределяемую сумму «входного» НДС, если организация установит такой порядок в учетной политике .

Как было отмечено выше, организация может применять оба метода распределения (удельного веса и раздельного учета). В этом случае в общую сумму оборотов не входит оборот по реализации, к которому применяется раздельный учет. А соответствующая сумма «входного» НДС не участвует в формировании распределяемой суммы НДС для метода удельного веса.

Пример 3

Торговая организация реализует оптом товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 20% и также освобождаемые от НДС. Кроме того, товары экспортируются в другие страны. К реализации товаров в магазинах применяется расчетная ставка НДС.

Книга покупок не ведется.

Согласно учетной политике:

• «входной» НДС по оптовой и розничной торговле учитывается раздельно (кроме «входного» НДС по управленческим затратам);
• остаток «входного» НДС по ОС и НМА, не принятого к вычету на начало года, не участвует в распределении по удельному весу и принимается к вычету в пределах НДС по реализации.

Метод распределения вычетов, относящихся к оборотам по реализации в опте, в учетной политике не определен. По умолчанию они распределяются по удельному весу между оборотами по реализации в опте, облагаемыми НДС по разным ставкам, а также освобождаемым оборотом.

Метод распределения «входного» НДС по управленческим затратам не указан. Следовательно, он распределяется между всеми оборотами, «входной» НДС по которым вычитается в разном порядке (относится на затраты), методом удельного веса.

Обороты по реализации товаров за январь — июнь (нарастающим итогом с начала года с учетом НДС) составили:

• в розничной торговле по расчетной ставке — 130 000 руб. (в том числе НДС 16 580 руб.);
• оптовой торговле:

по ставке 20% — 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.);

ставке 10% — 55 000 руб. (в том числе НДС 5000 руб.);

освобождаемый оборот — 30 000 руб.;

на экспорт — 70 000 руб., в том числе подлежат отражению в декларации по НДС 65 000 руб. Оборот по реализации на сумму 5000 руб. в декларации не отражается, так как не получены документы, подтверждающие нулевую ставку. Срок их представления не истек.

Кроме того, в указанный период получена пеня от белорусского покупателя за просрочку оплаты товара, облагаемого по ставке 20%, в размере 480 руб., исчисленный из пени НДС — 80 руб. (налоговую базу данная сумма в соответствии с учетной политикой увеличивает на дату получения ).

Общая сумма исчисленного за январь — июнь НДС составляет 41 660 руб. (16 580 + 20 000 + 5000 + 80).

Суммы «входного» НДС с начала года (отражены в бухучете, ЭСЧФ получены и подписаны) составили 31 000 руб., в том числе:

• по товарам в опте (по данным раздельного учета) — 17 000 руб.;
• товарам в рознице (по данным раздельного учета) — 8000 руб.;
• управленческим затратам — 2000 руб.;
• приобретенному ОС — 4000 руб.

Остаток не принятого к вычету НДС по ОС и НМА на начало года равен 31 000 руб.

Общая сумма оборота по реализации, применяемая для распределения «входного» НДС по оптовой торговле, составит 270 480 руб. (120 000 + 55 000 + 30 000 + 65 000 + 480).

Оборот по реализации товаров в розницу не участвует в распределении «входного» НДС по товарам в опте, так как по ним велся отдельный учет.

При определении общей суммы оборота по реализации, применяемой для распределения «входного» НДС по управленческим затратам и по приобретенному в текущем году ОС, нужно учитывать оборот по реализации товаров в розницу. Общая сумма оборота равна 400 480 руб. (270 480 + 130 000).

Сумма реализованного на экспорт товара, в отношении которого не получены документы, подтверждающие нулевую ставку, срок представления которых не истек, в распределении «входного» НДС в рассматриваемом периоде не участвует, так как не отражается в составе налоговой базы НДС в декларации.

Как посчитать НДС (Украина): пример расчета, что облагается налогом

НАЛОГИ В УКРАНЕ. АНАЛИТИКА . КОММЕНТАРИИ от УБК.

Ваши пожелания по содержанию этого раздела сайта присылайте по эл.почте:
webmaster@ubc.ua

Правильных Вам решений и успехов в бизнесе!

Раздел в стадии разработки. Следите за обновлениями

Базовыми Законами Украины в сфере налогообложения являются: ЗК “О системе налогообложения” – “Про систему оподаткування”, ЗК “О налоге на добавленную стоимость” – “Про податок на додану вартість”, ЗК “О налогообложении прибыли предприятий” -“Про оподаткування прибутку підприємств”, “О налоге с доходов физических лиц” .

Также некоторые налоги и порядок их взымания дополнительно регулируются Декретом Кабинета Министров Украины “О местных налогах и сборах”, Законами Украины “Об общегосударственном пенсионном страховании” и другими, устанавливающими ставки налогов и сборов с зарплаты и с фонда оплаты труда (далее “на зарплату” -авт.), инструкциями и разъяснениями ГНА Украины. Изменения, как правило, также содержатся в ежегодном Законе Украины “О Государственном бюджете на 200х год”.

Ставки основных налогов и сборов 2019 в Украине следующие:

1. НДС (единая ставка на все!) 20%
2. Налог на прибыль предприятий 25%
3. Налог на доходы физлиц 13%
4. Пенсионный фонд-1 – сбор (+ на зарплату) 32%
5. Социальное страхование – сбор(+ на зарплату) 2,9%
6. Центр занятости – сбор (+ на зарплату) 1,9%
7. Соцстрахование несчастные случаи (в средн.+ на зарплату) 1,2%
8. Пенсионный фонд-2 (с зарплаты) 1-2%
9. Социальное страхование(с зарплаты) 0,5%
10. Центр занятости(с зарплаты) 0,5%
11. Комунальный местный налог (фиксированный на зарплату) 1,7грн.

Существует также альтернативная система – единый налог: 6-10% с оборота для предприятий, единый налог с предпринимателей – физических лиц 20-200 гривен. Ее преимущества и недостатки будут рассмотренны в следующем обзоре.

Зарплатные налоги в сумме составляют в среднем около 54%. Ставка налога с зарплаты в пенсионный фонд при зарплате до 150 грн. составляет 1%, более – 2%. Налог в фонд страхования от нечастных случаев на производстве колеблется от 0.81%(сфера услуг) до 7% (строительство) и зависит от вида основной деятельности предприятия. Коммунальный налог является фиксированным и составляет 10% от налогонеоблагаемого минимума доходов граждан (в 2019 г. он составляет 17 гривен), и уплачивается по месту основной работы или 1.70 грн. Ставки отчислений “с” и “на” зарплату в Украине имеют “привычку” незначительно изменяться 1-2 раза в год, так что следите за изменениями.

Для примера: чтобы выплатить 100 гривен зарплаты на “руки”, необходимо иметь 185 гривен на счете предприятия.

Пример в за марте 2019г. (предприятие сферы производства – база расчета):

1. Выручка (поступило всего денег на счет, с НДС) 100 000 гривен.

2. Закуплено материалов и услуг в Украине (с НДС) 30 000 гривен.

3. Начислено зарплаты рабочим по ведомости (без НДС) 20 000 гривен

4. Остаток денег (до уплаты налогов) 50 000 гривен

СХЕМА УПЛАТЫ НАЛОГОВ В УКРАИНЕ ПРИ ВЫСОКОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ:

1. ПО НДС – 20% платится разница между обязательствами и налоговых кредитом.

1. НДС: обязательства = 20% или 1/6 из 100 тис = 100000/6 = 16 667 гривен

2. НДС: налоговый кредит с закупки = 1/6 из 30 тис = 30000/6 = 5000 гривен

3. Необходимо заплатить НДС до 20 марта 2019г = 16667-5000 = 11666 гривен

2.ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ – 25% (платится разница между валовыми доходами и расходами без учета налога на добавленную стоимость)

1. Валовые доходы за февраль = 100 000 – НДС = 83 333 гривен

2. Валовые расходы за февраль = закупка без НДС + зарплата + налоги на зарплату

• Закупка без НДС= 25 000 гривен
• Зарплата = 20 000 гривен
• Пенфонд 32% = 20 000 х 0.32 = 6400 гривен
  
• Остальные три соцфонда 6%
  = 20 000 х 0.06 = 1200 гривен
  

Итого валовые расходы = 52600 гривен

3. Необходимо заплатить “на прибыль” 25% до 20 марта 2019г = (83333-52600)х0,25 = 7683 гривен

3.ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ + НАЛОГИ С ЗАРПЛАТЫ (из начисленной ЗП)

1. 20000 х 13% = 2600 гривен

2. 20000 х 3% = 600 гивен ( 3 фонда – см. список (8) + (9)+ (10))

Всего необходимо заплатить в бюджет из базовых 50 000 гривен 60% различных налогов

а именно: 11666+6400+1200+7683+2600+600 = 30149 гривен

При этом будет выплачена зарплата рабочим на руки 20 000- 2600-600 = 16800 гривен.

(за снятие наличных коммисия банка 1% или 168 гривен)

ОСТАТОК СРЕДСТВ НА СЧЕТЕ ФИРМЫ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ И ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТ

100000- 50000- 30149-168 = 19683 гривен.

Есть два способа снятия этих денег в личное пользование:

1. Выплатить дивиденды учредителю: необходимо заплатить с суммы выплат налог на прибыль предприятий по стандартной ставке (25%), если учредитель юридическое лицо (иностранное или наше).

т.е. перечислить можно только 19683 – 25% = 14762 гривен.

Если учредитель – физическое лицо, выплата дивидендов приравнивается к выплате зарплаты (-53%) см. п.2

2. Вместо дивидендов выплатить себе зарплату в Украине (уменьшается налог на прибыль, но увеличиваются зарплатные налоги = 38%+15% = + 53%) в результате останется около 12 000 гривен чистого дохода.

ВЫВОД: ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ ОСТАНЕТСЯ 12-14 тис. (налоги составляют около 70%)

НАЛОГИ ПРИ СТРУКТУРЕ ЗАТРАТ С НИЗКОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ

Альтернативный вариант на примере в за феврале 2019г. (база расчета – сфера торговли):

1. Выручка (поступило всего денег на счет, с НДС) 100 000 гривен.

2. Закуплено товаров и услуг в Украине (с НДС) 30 000 гривен.

3. Начислено зарплаты рабочим по ведомости (без НДС) 20 000 гривен ( уменьшена до 2000)

4. Дополнительная закупка товаров и услуг 65 000 гривен

4. Остаток денег (до уплаты налогов) 5 000 гривен

СХЕМА -2 УПЛАТЫ НАЛОГОВ В УКРАИНЕ

1.ПО НДС платится разница между обязательствами и налоговых кредитом.

1. НДС: обязательства = 20% или 1/6 из 100 тис = 100000/6 = 16 667 гривен

2. НДС: налоговый кредит с закупки = 1/6 из 95 тис = 95000/6 = 15 833 гривен

3. Необходимо заплатить до 20 марта 2019г = 16667-15 833 = 1334 гривен

2.ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ( разница между валовыми доходами и расходами без НДС)

1. Валовые доходы за февраль = 100 000 – НДС = 83 333 гривен

2. Валовые расходы за февраль = закупка без НДС + зарплата + налоги на зарплату

– Закупка без НДС = 79167 гривен

– Зарплата = 2 000 гривен

– Пенфонд 32% = 20 000 х 0.32 = 640 гривен

– Ост 3 фонда 6% = 20 000 х 0.06 = 120 гривен

Итого валовые расходы = 81927 гривен

3. Необходимо заплатить до 20 марта 2019г = (83333-81927)х0,25 = 351 гривна

3.ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ + НАЛОГИ С ЗАРПЛАТЫ (из начисленной ЗП)

3. 2000 х 13% = 260 гривен

4. 2000 х 3% = 60 ( 3 фонда)

Всего необходимо заплатить в бюджет (2765/5000) x100% = 55% налогов

При этом будет выплачена зарплата рабочим на руки 2000- 260-60 = 1680 гривен.

(за снятие наличных коммисия банка 1% или 16 гривен)

ОСТАТОК СРЕДСТВ НА СЧЕТЕ ФИРМЫ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ И ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТ

100000- 95000- 2765-16 = 2219 гривен.

Те же два способа снятия этих денег в личное пользование (как в предыдущем примере).

1. Выплатить дивиденды учредителю:

2219 – 25% = 1664 гривен, деньги находятся в распоряжении юридического лица – учредителя

Если учредитель – физическое лицо, выплата дивидендов приравнивается к выплате зарплаты (-53%) см. п.2 – остаток в этом случае – 1300 гривен.

2. Вместо дивидендов выплатить себе зарплату в Украине (уменьшается налог на прибыль, но увеличиваются зарплатные налоги = 38%+15% = + 53%), сумма остатка который выплачивается как зарплата немного увеличиваеся в результате останется около 1300 гривен чистого дохода.

2219 – 53% + корректировка= 1300 гривен

Рассмотрев 2 примера, можно сделать вывод, что практически независимо от структуры затрат различные налоги с сборы в Украине составляют большую часть суммы, которая остается в результате хозяйственной деятельности.

В первом случае осталось с 50 тис = 12тис , при этом уплачено 76% различных налогов

Во втором случае осталось с 5 тис = 1,3 тис, при этом уплачено 74% различных налогов.

ВЫВОД: Изменение структуры затрат в разных отраслях незначительно влияет на сумму уплачиваемых налогов, большую долю отчислений (пропорционально) занимает зарплата – суммарные выплаты налогов по этой статье затрат составляют 53% ..

Уголовный кодекс Украины.
Статья 212 . Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей

1. Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, содеянное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или любым другим лицом, которое обязано их уплатить, если эти действия привели к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в значительных размерах,

наказывается штрафом от трехсот до пятисот не облагаемых налогами минимумов доходов граждан или лишением права обнимать определенные должности ли заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. Одни и те же действия, содеянные за предшествующим заговором группой лиц, или если они привели к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в больших размерах, –

наказываются штрафом от пятисот до двух тысяч не обложенными налогами минимумов доходов граждан или исправительными роботами на срок до двух лет, или ограничением воли на срок к пяте лет, с лишением права обнимать определенные должности ли заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

3. Действия, предусмотренные частями первой или второй этой статьи, содеянные лицом, раньше судимой за уклонение от уплаты налогов, собрания, других обязательных платежей, или если они привели к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды в особо больших размерах,

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с лишением права обнимать определенные должности ли заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества.

4. Лицо, которое впервые совершило действия, предусмотренные частью первой и второй этой статьи, освобождается от уголовной ответственности, если она к привлечению к уголовной ответственности уплатила налоги, собрание (обязательные платежи), а также возместила вред, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

• Значительный размер – более 17 000 гривен (1000 НМГД)
• Большой размер – более 51 000 гривен (1000 НМГД)
• Особо большой размер – более 85 000 гривен (1000 НМГД)

Авт.: Из судебной практики Украины: начиная с момента появления данной статьи и по сегодняшний день практически отсутствуют прецеденты осуждения по ст.212 (неуплата налогов), а также по ст.206 (фиктивное предпринимательство), так как доказать умысел должностного лица при правильно построенной защите практически невозможно.

Ситуация может измениться коренным образом, когда начнут действовать механизмы, разрешающие определение косвенными методами доходов физических лиц в Украине и соответственно определения суммы неуплаченных налогов “на вскидку”. Пока что косвенные методы в Украине распространяются только на доходы юридических лиц и частных предпринимателей, однако после выборов-2019 в 2019-2007 году ожидается введение вышеуказанного законодательства.

Остальные выводы сделайте сами.

Аналитический отдел “УБК”.

Публикация материалов данной статьи допускается только после предварительного согласования с автором
с обязательным помещением ссылки на сайт УБК®.